Возмещение НДС

Важно отметить, что право на возврат НДС имеют только налогоплательщики этого налога, то есть индивидуальные предприниматели и организации, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО). Предприниматели и компании, работающие по специальным режимам налогообложения, таким как единый налог на вмененный доход (ЕНВД), простая система налогообложения (ПСН), упрощенная система налогообложения (УСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), не имеют права на возврат НДС.

Получение возмещения НДС в общем порядке

Для того чтобы воспользоваться правом на возмещение НДС, который указан в вашей налоговой декларации, вам следует учесть следующие моменты. Право на возврат НДС сохраняется в течение трех лет после окончания квартала, в котором сумма налоговых вычетов по НДС превысила сумму исчисленного налога (согласно пункту 2 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации).
Однако возможно также получить возмещение НДС за пределами трехлетнего срока, если у вас есть объективные и уважительные причины, по которым вы не могли сделать это ранее. Такое правило было установлено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.10.2015 № 2428-О. Например, если ваш контрагент отказывался выставлять счета-фактуры и учитывать НДС, но по решению суда все сделки были признаны действительными, то с момента вынесения судебного решения начинается срок для принятия НДС к вычету за предыдущие периоды (согласно пункту 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации и ряду определений Конституционного Суда РФ, таких как от 24.03.2015 N 540-О-П, от 01.10.2008 N 675-О-П и от 03.07.2008 N 630-О-П).

Шаги возмещения налога

Шаг 1. Выставление требования и подача подтверждающих документов
После подачи налоговой декларации, которая содержит сведения о возмещении налога, налоговый орган направит вам требование о предоставлении необходимых документов. Вам следует ответить на это требование в течение 10 рабочих дней с момента его получения.
Эти требования обычно достаточно объемные и включают в себя разнообразные документы, такие как учетная политика, товарно-транспортные накладные, акты, договоры, финансовые документы, сальдовые ведомости и др. Перечень документов может быть не исчерпывающим. Чем больше у вас операций и разных ставок в декларации, тем больше документов потребуется предоставить. Важно не пренебрегать запросами налоговой, даже если некоторые документы кажутся малозначимыми, так как они могут служить важными доказательствами, например, подтверждая прием товаров к учету.
Если ваше право на возмещение НДС связано с применением "нулевой" ставки, вы должны предоставить документы, подтверждающие ваше право на ее применение, в соответствии со статьей 165 Налогового кодекса Российской Федерации.
Если вы уже обращались в налоговую ранее и предоставили запрашиваемые документы, вам необходимо указать это в пояснительной записке и перечислить ранее предоставленные документы, указав их номера и даты, согласно статье 93 Налогового кодекса Российской Федерации.
Важно отметить, что налоговая не имеет права требовать предоставление информации, которая не имеет отношения к проверяемой декларации, согласно статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации.

Шаг 2. Проведение контрольных мероприятий
Срок камеральной налоговой проверки начинается с момента представления декларации в налоговую (с момента регистрации декларации). Эта проверка обычно занимает один месяц (в рамках пилотного проекта), но в некоторых случаях может продлиться до трех месяцев, согласно статье 176 и статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации. Общий срок проверки составляет два месяца.
В ходе этой проверки налоговые органы могут потребовать предоставление документов, подтверждающих использование налоговых вычетов, согласно статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации и Постановлению Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, а также проводить различные контрольные мероприятия, такие как:

• Запросы в банки по всем открытым счетам.
•  Встречные проверки у ваших контрагентов.
•  Приглашение ваших сотрудников в налоговую инспекцию.
•  Осмотр помещений (офисов, складов, стройплощадок и др.).
•  Почерковедческие экспертизы.

Чем выше сумма, которую вы хотите вернуть, и чем выше риск нарушений у вас или ваших контрагентов, тем больше контрольных мероприятий может быть проведено.


Шаг 3. Вынесение решения
По окончании камеральной налоговой проверки, в случае выявления нарушений, налоговый орган должен составить акт в течение 10 рабочих дней или вынести решение. Положительное решение должно быть вынесено в течение 7 рабочих дней. Важно понимать, что после камеральной проверки акт не является окончательным решением и подлежит обжалованию.
На основе результатов проверки налоговый орган принимает следующие решения:

•  Решение о полном или частичном возмещении налога.
•  Решение о полном или частичном отказе в возмещении налога.

После подготовки акта будут вынесены следующие решения:

•  Решение о возможном привлечении налогоплательщика к ответственности.
•  Решение об отказе в возмещении налогоплательщику.

Сроки вручения актов и решений установлены в 5 календарных дней. Важно отметить, что решение налоговых органов, а также акты, можно обжаловать в вышестоящих налоговых органах или в судебных инстанциях.